Toda empresa que sai do Simples Nacional passa por uma decis\u00e3o que raramente \u00e9 tratada como tal: Lucro Presumido ou Lucro Real. Na maioria dos casos, a resposta vem por elimina\u00e7\u00e3o. O Presumido \u00e9 mais simples, exige menos controle, e para uma empresa que fatura at\u00e9 R$ 78 milh\u00f5es por ano ele parece o caminho natural. A decis\u00e3o \u00e9 tomada uma vez e n\u00e3o \u00e9 revisitada.<\/p>\n
Esse \u00e9 o h\u00e1bito que a reforma tribut\u00e1ria vai cobrar. A Lei Complementar 214\/2025 n\u00e3o mexeu na forma de apurar IRPJ e CSLL: o Presumido continua aplicando percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a receita. O que muda \u00e9 o resto. PIS e Cofins, que no Presumido s\u00e3o apurados de forma cumulativa, com al\u00edquotas menores e sem cr\u00e9dito, ser\u00e3o substitu\u00eddos pela CBS, que opera exclusivamente no regime n\u00e3o cumulativo. Em 2026 isso aparece como teste, com destaque de 0,9% de CBS e 0,1% de IBS na nota fiscal desde 3 de agosto. A partir de 2027, aparece como custo.<\/p>\n
“O empres\u00e1rio do Presumido escolheu o regime porque era simples, e simples continuar\u00e1 sendo. O problema \u00e9 que ele escolheu tamb\u00e9m uma estrutura de tributa\u00e7\u00e3o sobre consumo que vai deixar de existir. A reforma n\u00e3o pergunta se ele est\u00e1 no Presumido. Ela pergunta quanto cr\u00e9dito a opera\u00e7\u00e3o dele gera. E empresa de servi\u00e7os, em geral, gera pouco”, afirma Carlos Gago, CEO da Trinity Consultoria Tribut\u00e1ria<\/u><\/a>.<\/p>\n Por que servi\u00e7os \u00e9 o lugar onde aperta<\/strong><\/p>\n A l\u00f3gica do IVA dual \u00e9 aritm\u00e9tica: o imposto incide sobre o valor agregado, e cada etapa da cadeia gera cr\u00e9dito para a seguinte. Isso favorece quem compra muito insumo tributado, como ind\u00fastria e com\u00e9rcio, e desfavorece quem tem a folha de pagamento como principal custo, porque sal\u00e1rio n\u00e3o gera cr\u00e9dito. \u00c9 o caso da maior parte das empresas de servi\u00e7os que hoje est\u00e3o no Presumido: cl\u00ednicas, escrit\u00f3rios, consultorias, ag\u00eancias, empresas de tecnologia.<\/p>\n Com a al\u00edquota de refer\u00eancia do novo sistema estimada em torno de 28%, dividida entre CBS e IBS, e uma base de cr\u00e9dito estreita, o efeito para esse perfil tende a ser aumento de carga. N\u00e3o \u00e9 uma previs\u00e3o pessimista. \u00c9 a mec\u00e2nica do sistema, e \u00e9 por isso que a compara\u00e7\u00e3o entre Presumido e Real, que quase ningu\u00e9m faz, virou o exerc\u00edcio mais urgente do ano. Ele \u00e9 feito com o contador da empresa, que \u00e9 quem tem a apura\u00e7\u00e3o na m\u00e3o.<\/p>\n “Tem empresa de servi\u00e7os que vai descobrir que o Lucro Real, com o cr\u00e9dito que ela consegue tomar sobre aluguel, tecnologia, terceiros, fica melhor do que o Presumido a partir de 2027. E tem empresa que n\u00e3o. A resposta n\u00e3o est\u00e1 no regime, est\u00e1 na opera\u00e7\u00e3o. S\u00f3 que ningu\u00e9m descobre isso olhando a al\u00edquota. Descobre simulando os dois cen\u00e1rios com o n\u00famero real da empresa, junto com o contador”, diz Gago.<\/p>\n O que ainda vale em 2026<\/strong><\/p>\n Enquanto o sistema antigo existe, ele continua gerando oportunidades que o novo n\u00e3o ter\u00e1. Para quem est\u00e1 no Presumido, tr\u00eas frentes concentram a maior parte do valor recuper\u00e1vel. A primeira \u00e9 a base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins cumulativos: a exclus\u00e3o de tributos dessa base, consolidada nos tribunais, vale para os \u00faltimos cinco anos e \u00e9 independente do regime de cr\u00e9dito. A segunda \u00e9 a folha: contribui\u00e7\u00f5es previdenci\u00e1rias recolhidas sobre verbas de natureza indenizat\u00f3ria, tema pacificado e frequentemente ignorado pela empresa que trata a apura\u00e7\u00e3o como rotina. A terceira \u00e9 a pr\u00f3pria presun\u00e7\u00e3o, que varia por atividade, e que muitas empresas aplicam pelo percentual errado por classifica\u00e7\u00e3o inadequada da receita.<\/p>\n Nenhuma delas exige mudar de regime. Todas exigem algu\u00e9m olhando a apura\u00e7\u00e3o com a pergunta certa, e a compensa\u00e7\u00e3o do que for identificado segue as regras da Receita Federal, na Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB 2.314.<\/p>\n “O erro mais comum do Presumido \u00e9 achar que n\u00e3o tem o que recuperar porque \u00e9 simples. Simples \u00e9 a apura\u00e7\u00e3o. O que foi pago a maior nos \u00faltimos cinco anos est\u00e1 l\u00e1, e a reforma coloca um prazo nisso: quando o PIS e a Cofins acabarem, a discuss\u00e3o sobre a base deles acaba junto”, afirma o CEO da Trinity.<\/p>\n Uma decis\u00e3o, n\u00e3o uma d\u00favida<\/strong><\/p>\n O empres\u00e1rio que chega ao fim de 2026 sem ter feito a conta vai entrar em 2027 com dois problemas: uma carga que pode ter subido sem ele perceber e um cr\u00e9dito que pode ter prescrito sem ele saber. A ordem correta \u00e9 a inversa. Primeiro, o diagn\u00f3stico<\/u><\/a>: quanto existe de recuper\u00e1vel no regime atual. Depois, a simula\u00e7\u00e3o: como a opera\u00e7\u00e3o se comporta no Presumido e no Real sob CBS e IBS. S\u00f3 ent\u00e3o a decis\u00e3o de regime, tomada com n\u00famero.<\/p>\n